§ 28e Abs. 3e SGB IV: Wann die Haftung auf den Nachunternehmer des Nachunternehmers durchgreift

21. August 2026 Paragraph 8 Min. Lesezeit zuletzt aktualisiert 11. September 2026

Kurz gesagt

Der Umgehungstatbestand nach § 28e Abs. 3e SGB IV ist eine Erweiterung der Bürgenhaftung im Baugewerbe, die den Auftraggeber auch für die Sozialversicherungsbeiträge des übernächsten Unternehmens in der Auftragskette einstehen lässt.

Voraussetzung ist, dass die Beauftragung des unmittelbaren Nachunternehmers bei verständiger Würdigung der Gesamtumstände vor allem der Auflösung der Haftung dient. Das Gesetz nennt dafür drei Regelbeispiele. Über § 150 Abs. 3 Satz 1 SGB VII gilt derselbe Durchgriff für die Beiträge zur gesetzlichen Unfallversicherung.

Was regelt § 28e Abs. 3e SGB IV?

Die Vorschrift zieht das übernächste Unternehmen in die Bürgenhaftung, wenn der unmittelbare Vertragspartner vor allem dazu dient, die Haftung aufzulösen. Der Auftraggeber steht dann für Beiträge eines Betriebs ein, mit dem er nie einen Vertrag geschlossen hat. Maßgeblich ist nach Satz 2 die Verkehrsanschauung im Baubereich.

Das ist der Kern. Die Bürgenhaftung des § 28e Abs. 3a SGB IV trifft zunächst nur die eine Vertragsstufe unter Ihnen. Wer diese Stufe künstlich einzieht, um darunter frei zu sein, erreicht das Gegenteil dessen, was er wollte. Absatz 3a Satz 1 knüpft an den Unternehmer des Baugewerbes an, der einen anderen Unternehmer mit Bauleistungen im Sinne des § 101 Absatz 2 des Dritten Buches beauftragt. Der Verweis gilt nach dem Satzbau den Bauleistungen, und dort trägt § 101 Abs. 2 Satz 2 SGB III dieselbe Legaldefinition wie § 48 Abs. 1 Satz 3 EStG, an dem sich die Bauabzugsteuer ausrichtet.

§ 28e Abs. 3e Satz 1 SGB IV

Die Haftung des Unternehmers nach Absatz 3a erstreckt sich in Abweichung von der dort getroffenen Regelung auf das von dem Nachunternehmer beauftragte nächste Unternehmen, wenn die Beauftragung des unmittelbaren Nachunternehmers bei verständiger Würdigung der Gesamtumstände als ein Rechtsgeschäft anzusehen ist, dessen Ziel vor allem die Auflösung der Haftung nach Absatz 3a ist.

Aktualisiert am 9. September 2026

Der Verweis in Absatz 3a Satz 1 gilt hier jetzt allein den Bauleistungen (zuvor auch dem Begriff des Unternehmers des Baugewerbes). Neu aufgenommen sind der Entlastungsnachweis nach § 28e Abs. 3b SGB IV, die Reihenfolge der beiden Auskunftspflichten in § 28e Abs. 3c SGB IV und die Voraussetzung von Vorsatz oder Leichtfertigkeit in § 111 Abs. 1 SGB IV. Die Entscheidung des Bundessozialgerichts vom 26. Oktober 2017 steht jetzt mit dem Grenzwert, der ihr zugrunde lag (zuvor ohne diese Angabe).

Aktualisiert am 21. August 2026

Der Verweis des Absatzes 3a auf das SGB III führt jetzt zu einem Bauleistungsbegriff, der dem der Bauabzugsteuer wörtlich entspricht (zuvor stand hier, der sozialrechtliche Begriff sei enger). Beide Vorschriften erfassen alle Leistungen, die der Herstellung, Instandsetzung, Instandhaltung, Änderung oder Beseitigung von Bauwerken dienen. Der Unterschied zwischen Bürgenhaftung und Bauabzugsteuer liegt beim Verpflichteten: für einen Betrieb des Baugewerbes verlangt das SGB III den überwiegenden Betriebszweck und nimmt den Verleih von Geräten ohne Personal sowie die Herstellung von Baustoffen aus. Die tragende Aussage dieses Abschnitts bleibt unverändert.

Wann gilt eine Beauftragung als Umgehungstatbestand?

Entscheidend ist die Gesamtschau, nicht ein einzelnes Merkmal. Das Gesetz verlangt eine verständige Würdigung aller Umstände und fragt, ob das Ziel des Vertrags vor allem darin liegt, die Bürgenhaftung loszuwerden. Drei Regelbeispiele nehmen diese Würdigung vorweg, allerdings nur als Regel und nicht ausnahmslos.

Diese Würdigung fällt nicht am Schreibtisch des Bauleiters. Sie fällt beim Beitragsträger, oft Jahre später, mit Blick auf Unterlagen, die dann niemand mehr vollständig zusammenbekommt. Ob eine Konstruktion als Umgehung gilt, entscheidet auch keine Software. Diese Bewertung bleibt beim Sozialversicherungsträger und im Streitfall beim Gericht.

Auf der Baustelle sieht der Vorgang unspektakulär aus. Im Bautagebuch steht eine Kolonne von vier Mann. Auf den Stundenzetteln derselben Woche prangt ein anderer Firmenstempel als auf dem Vertrag, und der Polier hört, der Kollege sei „für die Firma mit dabei“. Dieser Zettel kann Jahre später das einzige Papier sein, das die zweite Reihe überhaupt belegt. Was ein Betrieb selbst in der Hand hat, ist genau das: festhalten, wer beauftragt wurde, was dieser Betrieb tatsächlich tut und wer hinter ihm steht.

Welche drei Regelbeispiele nennt das Gesetz?

Nach § 28e Abs. 3e Satz 3 SGB IV liegt ein Umgehungsgeschäft in der Regel vor, wenn der unmittelbare Nachunternehmer keine eigenen Bau-, Planungs- oder kaufmännischen Leistungen erbringt, kein Fachpersonal in nennenswertem Umfang beschäftigt oder gesellschaftsrechtlich vom Hauptunternehmer abhängig ist. Schon eines davon genügt.

Im Wortlaut lauten die drei Fälle so:

„wenn der unmittelbare Nachunternehmer weder selbst eigene Bauleistungen noch planerische oder kaufmännische Leistungen erbringt“
„wenn der unmittelbare Nachunternehmer weder technisches noch planerisches oder kaufmännisches Fachpersonal in nennenswertem Umfang beschäftigt“
„wenn der unmittelbare Nachunternehmer in einem gesellschaftsrechtlichen Abhängigkeitsverhältnis zum Hauptunternehmer steht“

Ein Betrieb, der nur Rechnungen weiterreicht, erfüllt gleich zwei davon. Das kommt häufiger vor, als es der Vertragsordner vermuten lässt.

Wie lässt sich die Haftung nach Absatz 3a überhaupt abwenden?

Über § 28e Abs. 3b SGB IV. Die Haftung nach Absatz 3a entfällt, wenn der Unternehmer nachweist, dass er ohne eigenes Verschulden davon ausgehen konnte, dass der Nachunternehmer seine Zahlungspflicht erfüllt. Satz 2 schließt ein Verschulden aus, soweit und solange eine Präqualifikation nach § 6a VOB/A vorliegt.

Absatz 3f öffnet für diesen Nachweis eine zweite Form. Der Unternehmer kann den Nachweis nach Absatz 3b Satz 2 anstelle der Präqualifikation auch durch lückenlose Unbedenklichkeitsbescheinigungen der zuständigen Einzugsstellen erbringen, und zwar für den Zeitraum des Auftragsverhältnisses. Das Wort lückenlos steht dort nicht zur Zierde. Was eine lückenlose Unbedenklichkeitsbescheinigung leisten muss, bemisst sich nach diesem Zeitraum, nicht nach dem Datum des Ausdrucks.

Für den Durchgriff bleibt eine Frage offen. Absatz 3e erstreckt die Haftung nach Absatz 3a auf das nächste Unternehmen, und Absatz 3b lässt eben diese Haftung bei fehlendem Verschulden entfallen. Wie der Entlastungsnachweis für einen Betrieb aussieht, mit dem kein Vertrag besteht, sagt der Wortlaut der beiden Absätze nicht. Wer die zweite Reihe kennt, hat an dieser Stelle mehr in der Hand als der, der sie nicht kennt.

Warum reicht ein Zwischenunternehmen ohne eigenes Personal nicht aus?

Weil das Gesetz im zweiten Regelbeispiel auf das Personal abstellt. Ein Betrieb ohne technisches, planerisches oder kaufmännisches Fachpersonal in nennenswertem Umfang reicht Aufträge weiter, mehr nicht. Die Haftung springt dann auf das Unternehmen dahinter über, und der Auftraggeber zahlt für Beiträge, die er nie kalkuliert hat.

Die Wertgrenze macht das teuer. § 28e Abs. 3d SGB IV lässt die Bürgenhaftung ab einem geschätzten Gesamtwert von 275.000 Euro greifen. Vier Nachunternehmerverträge über je 70.000 Euro ergeben 280.000 Euro und liegen damit über dieser Grenze. Wie dieser Wert zu bilden ist, hat das Bundessozialgericht am 26. Oktober 2017 entschieden (B 2 U 1/15 R): gegenüberzustellen ist der Gesamtwert der Bauleistungen, die der in Anspruch genommene Bauunternehmer bezogen auf das vom Bauherrn beauftragte Bauwerk an alle seine Nachunternehmer vergeben hat. Der Senat entschied über die damals geltende Fassung mit einem Grenzwert von 500.000 Euro. Die Formulierung, auf die er seine Auslegung stützt, nämlich „aller für ein Bauwerk in Auftrag gegebenen Bauleistungen“, steht unverändert im heutigen Absatz 3d.

Ein Zwischenunternehmen einzuziehen kostet einen Vertrag. Es wieder loszuwerden kostet einen Beitragsbescheid.Dominik Lederer, BeKlaro

Wie weit reicht die Haftung bei einem Sitz außerhalb des EWR?

Satz 4 der Vorschrift verlangt dann eine besondere Prüfung der Umstände des Einzelfalls. Den handelsrechtlichen Sitz außerhalb des Europäischen Wirtschaftsraums nennt das Gesetz als einen Fall, in dem das vor allem gilt, nicht als den einzigen. Ein solcher Sitz allein begründet noch keine Umgehung.

Diese Haftung bleibt nicht bei den Beiträgen zur Kranken-, Renten- und Arbeitslosenversicherung stehen. § 150 Abs. 3 Satz 1 SGB VII erklärt § 28e Abs. 3a bis 3f SGB IV für die Beitragshaftung bei der Ausführung eines Dienst- oder Werkvertrages im Baugewerbe für entsprechend anwendbar. Absatz 3e steht mitten in dieser Spanne, Absatz 3b ebenfalls. Der Durchgriff gilt damit auch für die Beiträge zur gesetzlichen Unfallversicherung. Der Weg aus der Haftung ist dort aber nicht derselbe. § 150 Abs. 3 Satz 2 SGB VII verlangt für den Nachweis nach § 28e Abs. 3f SGB IV zusätzlich eine qualifizierte Unbedenklichkeitsbescheinigung des zuständigen Unfallversicherungsträgers, die auch die dort eingetragenen Unternehmensteile und die zugehörigen Lohnsummen ausweist. § 28e Abs. 3f Satz 1 SGB IV nennt allein die Einzugsstellen, und Einzugsstelle ist nach § 28i SGB IV die Krankenkasse, nicht die Berufsgenossenschaft. Zwei Träger, zwei Papiere: Wer nur die Bescheinigungen der Einzugsstelle sammelt, steht gegenüber der Berufsgenossenschaft ohne Entlastungsnachweis.

Aktualisiert am 11. September 2026

Der Abschnitt zur Unfallversicherung und Schritt 5 der Anleitung nennen jetzt zwei Nachweise, den der Einzugsstelle und die qualifizierte Unbedenklichkeitsbescheinigung des Unfallversicherungsträgers nach § 150 Abs. 3 Satz 2 SGB VII (zuvor stand dort, der Weg aus der Haftung gelte im Unfallversicherungszweig genauso, also mit denselben Papieren). Satz 1 der Vorschrift verweist auf § 28e Abs. 3a bis 3f SGB IV, Satz 2 stellt für den Nachweis nach Absatz 3f das zusätzliche Papier daneben; § 28e Abs. 3f Satz 1 SGB IV selbst nennt nur die Einzugsstellen. Der Durchgriff des Absatzes 3e und die tragende Aussage dieses Abschnitts bleiben unverändert.

Was kostet es, die eigene Nachunternehmerkette nicht benennen zu können?

Bis zu fünfzigtausend Euro. § 28e Abs. 3c Satz 2 SGB IV verpflichtet den Empfänger eines Gesamtauftrags für ein Bauwerk, der Einzugsstelle auf Verlangen alle beauftragten Unternehmen zu benennen. Diese Pflicht greift erst, wenn sich der Auskunftsanspruch aus Satz 1 gegen den ausführenden Betrieb nicht durchsetzen lässt.

Wer eine Auskunft entgegen § 28e Abs. 3c SGB IV nicht, nicht richtig oder nicht vollständig erteilt, handelt nach § 111 Abs. 1 Nr. 2d SGB IV ordnungswidrig. Der Einleitungssatz des Absatzes 1 setzt dafür Vorsatz oder Leichtfertigkeit voraus. § 111 Abs. 4 SGB IV zieht für diesen Fall den obersten Bußgeldrahmen, bis zu fünfzigtausend Euro.

Fünfzigtausend Euro sind das Bußgeld, nicht der Schaden. Der Schaden ist der Beitragsbescheid für einen fremden Betrieb, dazu die Säumniszuschläge und die Zinsen für gestundete Beiträge, die § 28e Abs. 4 SGB IV ausdrücklich in die Haftung nimmt. Bei BeKlaro erfasst das System jeden gemeldeten Nachunternehmer mit seinem Meldedatum und prüft dessen Unterlagen fortlaufend auf ihren Gültigkeitszeitraum. Welche Betriebe überhaupt gemeldet werden, entscheidet weiterhin die Baustelle.

Was unterscheidet eine laufend gepflegte Nachunternehmerkette von einer Liste im Ordner?

Merkmal	Ordner und Excel-Liste	Prüfung nur bei Auftragsbeginn	BeKlaro
Zeitpunkt der Prüfung	Beim Vertragsschluss abgeheftet, später hinzukommende Betriebe landen in keiner Spalte	Einmal zu Beginn erhoben, jeder danach eingesetzte Betrieb bleibt außen vor	Jeder gemeldete Betrieb wird mit seinem Meldedatum erfasst, auch der zweite in der Reihe
Verhalten bei Ablauf während der Zusammenarbeit	Das Ablaufdatum steht in einer Spalte und meldet sich nie von selbst	Der Ablauf bleibt unbemerkt, die Bürgenhaftung nach § 28e Abs. 3a SGB IV läuft weiter	Das System meldet den bevorstehenden Ablauf, bevor die nächste Abschlagszahlung freigegeben wird
Aufwand im Betrieb je Nachunternehmer	Handarbeit in Spalten, für die sich im Betrieb niemand zuständig fühlt	Wenig zu Beginn, dafür langes Suchen, wenn ein Träger Jahre später fragt	Einmal anlegen, danach hält das System den Stand nach, Zweifelsfälle sieht unser Team an
Belegbarkeit gegenüber Prüfern	Belegt ist der Stand der Datei, nicht der Stand der Baustelle	Belegt ist der Tag des Vertragsschlusses, nicht der Zeitraum der Zusammenarbeit	Jede Meldung ist mit Datum hinterlegt und trägt eine Auskunft nach § 28e Abs. 3c SGB IV

Wie Sie in fünf Schritten prüfen, ob Ihre Nachunternehmerkette den Durchgriff auslöst

Der Durchgriff nach § 28e Abs. 3e SGB IV entscheidet sich an der Kette, nicht am einzelnen Vertrag. Diese fünf Schritte führen vom Auftragsbuch zur belastbaren Einschätzung.

Alle eigenen Vergaben je Bauwerk addieren. Zählen Sie zusammen, was Sie selbst für ein Bauwerk an Nachunternehmer vergeben haben. Drei Verträge über 90.000 Euro, 120.000 Euro und 75.000 Euro ergeben 285.000 Euro und überschreiten damit die Wertgrenze von 275.000 Euro aus § 28e Abs. 3d SGB IV.
Den unmittelbaren Vertragspartner auf eigene Leistung abklopfen. Halten Sie fest, was dieser Betrieb selbst tut: Bauleistung, Planung oder kaufmännische Abwicklung. Erbringt er nichts davon, ist das erste Regelbeispiel aus Satz 3 der Vorschrift erfüllt.
Nach Personal fragen, nicht nur nach dem Firmensitz. Lassen Sie sich zeigen, wie viele technische, planerische und kaufmännische Fachkräfte dort arbeiten. Ein Briefkasten mit Gewerbeanmeldung trifft das zweite Regelbeispiel und zieht das nächste Unternehmen in Ihre Haftung.
Gesellschafterstruktur und Sitz dokumentieren. Prüfen Sie das Handelsregister auf eine gesellschaftsrechtliche Abhängigkeit zum Hauptunternehmer. Liegt der handelsrechtliche Sitz außerhalb des Europäischen Wirtschaftsraums, verlangt Satz 4 zusätzlich den Blick auf den Einzelfall.
Den Entlastungsnachweis früh anlegen. Fragen Sie die Präqualifikation nach § 6a der Vergabe- und Vertragsordnung für Bauleistungen Teil A ab oder sammeln Sie die Unbedenklichkeitsbescheinigungen der Einzugsstellen ohne zeitliche Lücke. § 28e Abs. 3f Satz 1 SGB IV lässt beide Wege zu. Für die Beiträge zur Unfallversicherung kommt nach § 150 Abs. 3 Satz 2 SGB VII die qualifizierte Unbedenklichkeitsbescheinigung des zuständigen Unfallversicherungsträgers hinzu: zwei Träger, zwei Papiere.

Häufige Fragen

Wann haftet ein Generalunternehmer für den Nachunternehmer seines Nachunternehmers?

Wenn die Beauftragung des unmittelbaren Nachunternehmers nach einer Würdigung der Gesamtumstände vor allem dazu dient, die Bürgenhaftung aufzulösen. § 28e Abs. 3e Satz 1 SGB IV erstreckt die Haftung dann auf das nächste Unternehmen in der Kette.

Kann sich ein Auftraggeber von der Bürgenhaftung entlasten?

Ja. § 28e Abs. 3b Satz 1 SGB IV lässt die Haftung nach Absatz 3a entfallen, wenn der Unternehmer nachweist, dass er ohne eigenes Verschulden davon ausgehen konnte, dass der Nachunternehmer seine Zahlungspflicht erfüllt. Satz 2 schließt ein Verschulden bei einer Präqualifikation nach § 6a VOB/A aus.

Gilt der Umgehungstatbestand auch für Beiträge zur Unfallversicherung?

Ja. § 150 Abs. 3 Satz 1 SGB VII erklärt § 28e Abs. 3a bis 3f SGB IV für die Beitragshaftung bei Dienst- und Werkverträgen im Baugewerbe für entsprechend anwendbar. Absatz 3e ist davon erfasst.

Welche Wertgrenze gilt für die Bürgenhaftung im Baugewerbe?

275.000 Euro. § 28e Abs. 3d SGB IV knüpft die Haftung an diesen geschätzten Gesamtwert aller für ein Bauwerk in Auftrag gegebenen Bauleistungen. Nach dem Urteil des Bundessozialgerichts vom 26. Oktober 2017 (B 2 U 1/15 R) zählt dabei der Wert der Aufträge, die der in Anspruch genommene Betrieb selbst an Nachunternehmer vergeben hat.

Transparenz-Hinweis

Dieser Beitrag erklärt Rechtslage und Prüfpraxis allgemein und ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung im Einzelfall. Maßgeblich ist immer die konkrete Vertrags- und Auftragslage. Stand der Angaben: 11. September 2026.

Zitierfähige Kernfakten:

§ 28e Abs. 3e Satz 1 SGB IV erstreckt die Bürgenhaftung des Bauunternehmers auf das vom Nachunternehmer beauftragte nächste Unternehmen, wenn die Beauftragung des unmittelbaren Nachunternehmers vor allem der Auflösung der Haftung nach Absatz 3a dient.
§ 28e Abs. 3e Satz 3 SGB IV nennt drei Regelbeispiele für einen Umgehungstatbestand: keine eigenen Bau-, Planungs- oder kaufmännischen Leistungen, kein Fachpersonal in nennenswertem Umfang, gesellschaftsrechtliche Abhängigkeit vom Hauptunternehmer.
§ 28e Abs. 3b Satz 1 SGB IV lässt die Bürgenhaftung nach Absatz 3a entfallen, wenn der Unternehmer nachweist, dass er ohne eigenes Verschulden davon ausgehen konnte, dass der Nachunternehmer seine Zahlungspflicht erfüllt; Satz 2 schließt ein Verschulden bei einer Präqualifikation nach § 6a VOB/A aus.
Die Bürgenhaftung nach § 28e Abs. 3a SGB IV greift nach § 28e Abs. 3d SGB IV ab einem geschätzten Gesamtwert aller für ein Bauwerk in Auftrag gegebenen Bauleistungen von 275.000 Euro.
§ 150 Abs. 3 Satz 1 SGB VII erklärt § 28e Abs. 3a bis 3f SGB IV für die Beitragshaftung im Baugewerbe für entsprechend anwendbar und erfasst damit auch den Umgehungstatbestand des Absatzes 3e; für den Nachweis nach Absatz 3f verlangt Satz 2 zusätzlich eine qualifizierte Unbedenklichkeitsbescheinigung des zuständigen Unfallversicherungsträgers.
Wer entgegen § 28e Abs. 3c SGB IV eine Auskunft nicht, nicht richtig oder nicht vollständig erteilt, handelt nach § 111 Abs. 1 Nr. 2d SGB IV bei Vorsatz oder Leichtfertigkeit ordnungswidrig; § 111 Abs. 4 SGB IV sieht dafür eine Geldbuße bis zu fünfzigtausend Euro vor. Stand: 9. September 2026.

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