Fenster und Türen: Der Einbau löst den Steuerabzug aus, die bloße Lieferung nicht

14. September 2026 Gewerk 8 Min. Lesezeit

Kurz gesagt

Der Einbau von Fenstern und Türen ist eine Bauleistung im Sinne des § 48 Abs. 1 Satz 3 EStG, die bloße Lieferung der Elemente dagegen nicht.

Nach Rn. 4 des BMF-Schreibens vom 19. Juli 2022 gehört der Einbau von Fenstern und Türen zu den Bauleistungen. Nach Rn. 11 desselben Schreibens fällt eine Materiallieferung für sich genommen nicht unter den Steuerabzug. Stehen Lieferung und Einbau in einem Vertragsverhältnis, entscheidet nach Rn. 12, welche Leistung dem Vertrag das Gepräge gibt.

Wann wird der Einbau von Fenstern zur Bauleistung nach § 48 EStG?

Der Einbau von Fenstern und Türen ist nach Rn. 4 des BMF-Schreibens vom 19. Juli 2022 eine Bauleistung. § 48 Abs. 1 Satz 3 EStG stellt darauf ab, ob eine Leistung einem Bauwerk dient, und zwar beim Herstellen, Instandsetzen, Instandhalten, Ändern oder Beseitigen. Der Auftraggeber behält dann 15 Prozent der Gegenleistung ein.

Im Betrieb wird der Fensterbau selten als Bauleistung wahrgenommen. Aufmaß, Fertigung in der Werkstatt, Anlieferung, Montage. Für § 48 EStG ist diese Sicht ohne Belang. Das Gesetz nennt kein Gewerk, es nennt fünf Tätigkeiten am Bauwerk.

Das BMF-Schreiben wird an dieser Stelle ungewöhnlich deutlich. Rn. 4 zählt den Einbau von Fenstern und Türen namentlich auf, zusammen mit Bodenbelägen, Aufzügen, Rolltreppen und Heizungsanlagen. Wer diese Zeile einmal gelesen hat, braucht über die Grundfrage nicht mehr zu diskutieren.

§ 48 Abs. 1 Satz 3 EStG im Wortlaut

„Bauleistungen sind alle Leistungen, die der Herstellung, Instandsetzung, Instandhaltung, Änderung oder Beseitigung von Bauwerken dienen.“ Die Fassung ist über gesetze-im-internet.de abrufbar, Stand des Abrufs 14. September 2026.

Dass der Fensterbau in den Förderlisten des Baugewerbes fehlt, ändert nichts. Rn. 4 stellt ausdrücklich klar, dass zu den Bauleistungen im Sinne des Steuerabzugs nach § 48 EStG auch die Gewerke gehören, die von der Winterbauförderung gemäß § 2 Baubetriebe-Verordnung ausgeschlossen sind.

Warum fällt eine reine Materiallieferung aus dem Steuerabzug heraus?

Nach Rn. 11 des BMF-Schreibens vom 19. Juli 2022 fallen Materiallieferungen für sich genommen nicht unter den Steuerabzug. Wer Fensterelemente nur anliefert, verändert die Substanz des Bauwerks nicht. Rn. 5 verlangt genau das: eine Substanzerweiterung, eine Substanzverbesserung oder eine Substanzbeseitigung am Bauwerk selbst.

Hier liegt der praktische Unterschied, und er ist kleiner, als er klingt. Der Betrieb, der zwölf Fensterelemente auf die Baustelle stellt und wieder wegfährt, erbringt keine Bauleistung. Derselbe Betrieb, der die Elemente einsetzt, ausschäumt und verputzt, erbringt eine.

BMF-Schreiben vom 19. Juli 2022, Rn. 11, erste Aufzählungszeile

„Folgende Leistungen fallen für sich genommen nicht unter den Steuerabzug: Materiallieferungen (z. B. durch Baustoffhändler oder Baumärkte)“. Abgerufen am 14. September 2026 über das Formularangebot der bayerischen Finanzämter.

Die drei Wörter „für sich genommen“ tragen den ganzen Satz. Sie gelten für den Lieferanten, der nichts weiter tut als liefern. Sobald derselbe Betrieb daneben am Bauwerk arbeitet, verweist Rn. 11 selbst auf die nächste Stufe.

Was gilt, wenn Lieferung und Einbau in einer Rechnung stehen?

Stehen Lieferung und Einbau in einem Vertragsverhältnis, entscheidet nach Rn. 12 des BMF-Schreibens vom 19. Juli 2022 die Frage, welche Leistung dem Vertrag das Gepräge gibt. Ist die Bauleistung die Hauptleistung, besteht die Abzugsverpflichtung vollumfänglich. Die Nebenleistung teilt das Schicksal der Hauptleistung.

Das ist die Stelle, an der in der Buchhaltung am häufigsten falsch gerechnet wird. Die Rechnung weist Material und Montage getrennt aus, also wird auch getrennt einbehalten. Rn. 12 sieht das nicht vor. Die Regel ist ganz oder gar nicht.

Das BMF führt dazu zwei Beispiele, und sie zeigen beide Richtungen. Ein Schreiner plant, fertigt, liefert und montiert eine Theke für einen Gastwirt. Planung und Transport sind für sich keine Bauleistungen, teilen aber als Nebenleistungen das Schicksal der Hauptleistung, sodass von der Vergütung insgesamt ein Steuerabzug vorzunehmen ist. Im zweiten Beispiel liefert ein Betrieb eine Maschine und versetzt dafür eine Steckdose. Das Versetzen ist eine Bauleistung, tritt aber hinter die Lieferung zurück, und ein Steuerabzug unterbleibt.

Das Finanzamt fragt nicht, was auf der Rechnung steht. Es fragt, was am Bauwerk passiert ist.Dominik Lederer, BeKlaro

Für den Fensterbau heißt das meistens: Der Einbau gibt das Gepräge, und die Bemessungsgrundlage ist die volle Gegenleistung. Wie sich eine gemischte Rechnung im Einzelnen auflösen lässt, haben wir am Beispiel von Abbruch und Entsorgung ausführlicher beschrieben: welcher Teil einer gemischten Rechnung dem Steuerabzug unterliegt.

Was bedeutet die Vertragsform für den Steuerabzug bei Fenstern und Türen?

Nach Rn. 13 des BMF-Schreibens vom 19. Juli 2022 ist die zivilrechtliche Einordnung des Vertragsverhältnisses unerheblich. Die Abzugsverpflichtung ist nicht auf Werkverträge beschränkt. Ob ein Betrieb also einen Werkvertrag schließt oder über einen Liefervertrag mit Montage abrechnet, ändert an der Prüfung nach § 48 Abs. 1 Satz 3 EStG nichts.

Diese Zeile räumt ein beliebtes Missverständnis ab. In Vergabegesprächen hört man regelmäßig, ein Kaufvertrag mit Montageklausel liege außerhalb der Bauabzugsteuer. Das Gegenteil steht in Rn. 13, und der Grund ist einfach: Das Gesetz knüpft an eine Tätigkeit an, nicht an eine Vertragsüberschrift.

Wer den Vertrag anders überschreibt, um den Einbehalt zu vermeiden, gewinnt damit nichts. Geprüft wird weiterhin, was der Betrieb am Bauwerk tut.

Wie viel behält der Auftraggeber bei einem Fensterauftrag tatsächlich ein?

Einzubehalten sind 15 Prozent der Gegenleistung, und Gegenleistung ist nach § 48 Abs. 3 EStG das Entgelt zuzüglich Umsatzsteuer. Bei 30.000 Euro netto und 19 Prozent Umsatzsteuer beträgt die Gegenleistung 35.700 Euro. Davon sind 5.355 Euro einzubehalten und für Rechnung des Fensterbauers an das Finanzamt abzuführen.

Wer stattdessen vom Nettobetrag ausgeht, kommt auf 4.500 Euro und liegt damit um 855 Euro zu niedrig. Für einen zu niedrig abgeführten Abzugsbetrag haftet der Leistungsempfänger nach § 48a Abs. 3 Satz 1 EStG. Satz 2 nimmt diese Haftung zurück, wenn ihm im Zeitpunkt der Gegenleistung eine Freistellungsbescheinigung vorgelegen hat, auf deren Rechtmäßigkeit er vertrauen konnte, und Satz 3 nennt die Fälle, in denen dieses Vertrauen nicht geschützt ist. Der Fehler kostet nichts an Arbeit und viel an Geld, und er passiert oft, weil die Rechnung netto kalkuliert wurde.

Unterhalb bestimmter Beträge greift der Abzug gar nicht. § 48 Abs. 2 Satz 1 EStG nennt zwei davon: 15.000 Euro nach Nummer 1, wenn der Leistungsempfänger ausschließlich steuerfreie Umsätze nach § 4 Nummer 12 Satz 1 UStG ausführt, und 5.000 Euro nach Nummer 2 in den übrigen Fällen. Satz 2 verlangt außerdem, für die Ermittlung des Betrags zusammenzuzählen, was im laufenden Jahr für denselben Leistungsempfänger schon erbracht wurde und was voraussichtlich noch dazukommt.

Das ist bei Fenstern und Türen selten eine Entlastung. Der Auftrag über 30.000 Euro netto aus dem Rechenbeispiel liegt über beiden Beträgen. Kleinteilig wird es erst bei Nachbesserungen, einzelnen Türblättern und Reparaturen, und gerade die laufen im Jahresverlauf zusammen.

Wo endet die Prüfung durch BeKlaro bei einem gemischten Auftrag?

Das System prüft Geltungsdauer, Jahressummen und Zahlungszeitpunkte. Welche Leistung einem Vertrag das Gepräge gibt, ist dagegen eine Wertung und bleibt offen, solange der Leistungsinhalt nicht feststeht. Die Anmeldung nach § 48a Abs. 1 EStG macht weiterhin der Betrieb. Die Prüfung ersetzt keine steuerliche Beratung.

Diese Grenze gehört benannt, weil sie bei genau diesem Thema oft erreicht wird. Ein Datum lässt sich gegen einen Zahltag halten. Eine Summe lässt sich gegen einen Schwellenwert halten. Ob bei einem Auftrag über 40 Elemente mit knapper Montagepauschale die Lieferung oder der Einbau im Vordergrund steht, lässt sich aus Stammdaten nicht ableiten.

Sieht ein Fall nach einer Wertung aus, kontrolliert unser Team ihn persönlich nach, bevor eine Meldung entsteht. Für den Regelfall bleibt es bei der Frühwarnung: Wir melden, wenn eine Freistellungsbescheinigung vor dem nächsten Zahllauf ausläuft.

Wer bemerkt beim Fensterbauer den Ablauf der Bescheinigung vor der Zahlung?

Merkmal	Ordner und Excel-Liste	Prüfung nur bei Auftragsbeginn	BeKlaro
Zeitpunkt der Prüfung	Immer dann, wenn in der Buchhaltung jemand an den Fensterauftrag denkt	Einmal bei Auftragsvergabe, die spätere Montagerechnung läuft ohne neuen Blick durch	Vor jeder Zahlung, weil § 48 Abs. 2 EStG auf die im Zeitpunkt der Gegenleistung gültige Bescheinigung abstellt
Verhalten bei Ablauf während der Zusammenarbeit	Das Ablaufdatum steht in einer Spalte und meldet sich von allein nicht	Zwischen Aufmaß und Montage liegen oft Monate, in denen der Nachweis still ausläuft	Das System meldet den bevorstehenden Ablauf, bevor die Montagerechnung zur Zahlung freigegeben wird
Aufwand im Betrieb je Nachunternehmer	Jede Teilrechnung verlangt einen eigenen Griff in Ordner und Tabelle	Zu Beginn wenig Aufwand, dafür wächst die Nacharbeit mit jeder ungeprüften Rechnung	Einmal anlegen, danach läuft die Datumsprüfung ohne weiteres Zutun der Buchhaltung
Belegbarkeit gegenüber Prüfern	Belegt ist der Stand der Datei, nicht die Lage am jeweiligen Zahltag	Belegt ist allein die Vergabe, nicht der Tag, an dem die Montage bezahlt wurde	Jede Statusmeldung trägt ein Datum, die Anmeldung nach § 48a EStG macht der Betrieb

Wie Sie eine Rechnung über Fenster oder Türen in vier Schritten auf den Steuerabzug prüfen

Die Entscheidung hängt nicht am Gewerk und nicht an der Vertragsüberschrift, sondern daran, was der Betrieb am Bauwerk schuldet. Diese vier Schritte führen von der offenen Rechnung zum belastbaren Ergebnis.

Den geschuldeten Leistungsinhalt festhalten. Notieren Sie, was der Betrieb nach dem Auftrag tatsächlich schuldet: nur die Anlieferung der Elemente oder auch deren Einbau. Nach Rn. 5 des BMF-Schreibens vom 19. Juli 2022 muss sich die Leistung unmittelbar auf die Substanz des Bauwerks auswirken.
Bei gemischten Aufträgen das Gepräge bestimmen. Umfasst ein Vertragsverhältnis Lieferung und Montage, klären Sie nach Rn. 12 desselben Schreibens, welche Leistung im Vordergrund steht. Überwiegt die Bauleistung, wird von der gesamten Gegenleistung einbehalten und nicht nur vom Montageanteil.
Das Jahresvolumen je Betrieb zusammenrechnen. § 48 Abs. 2 Satz 2 EStG verlangt, alle für denselben Leistungsempfänger erbrachten und voraussichtlich zu erbringenden Bauleistungen zu addieren. Zwei Türelemente zu je 2.900 Euro netto ergeben 5.800 Euro und liegen damit schon ohne Umsatzsteuer über den 5.000 Euro aus Nummer 2. Nummer 1 nennt daneben 15.000 Euro für den Leistungsempfänger, der ausschließlich steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 12 Satz 1 UStG ausführt.
Die Geltungsdauer gegen den Zahltag halten. § 48 Abs. 2 Satz 1 EStG verlangt eine im Zeitpunkt der Gegenleistung gültige Freistellungsbescheinigung nach § 48b Abs. 1 Satz 1 EStG. Prüfen Sie das Ablaufdatum gegen den Tag, an dem das Geld rausgeht, und nicht gegen das Datum der Auftragserteilung.

Häufige Fragen

Ist der Einbau von Fenstern eine Bauleistung nach § 48 EStG?

Ja. Rn. 4 des BMF-Schreibens vom 19. Juli 2022 nennt den Einbau von Fenstern und Türen ausdrücklich als Bauleistung, neben Bodenbelägen, Aufzügen, Rolltreppen und Heizungsanlagen. § 48 Abs. 1 Satz 3 EStG erfasst alle Leistungen, die der Herstellung, Instandsetzung, Instandhaltung, Änderung oder Beseitigung von Bauwerken dienen.

Muss der Auftraggeber auch bei einer reinen Fensterlieferung einbehalten?

Nein. Nach Rn. 11 des BMF-Schreibens vom 19. Juli 2022 fallen Materiallieferungen für sich genommen nicht unter den Steuerabzug. Erbringt derselbe Betrieb daneben Bauleistungen, verweist Rn. 11 auf Rn. 12, und dann entscheidet, welche Leistung dem Vertragsverhältnis das Gepräge gibt.

Wird bei einer Rechnung über Material und Montage anteilig einbehalten?

Nach Rn. 12 des BMF-Schreibens vom 19. Juli 2022 besteht die Abzugsverpflichtung vollumfänglich, wenn die Bauleistung die Hauptleistung ist. Die Nebenleistung teilt das Schicksal der Hauptleistung. Eine Aufteilung der Bemessungsgrundlage nach Material- und Montageanteil sieht die Regelung nicht vor.

Ändert ein Kaufvertrag mit Montageklausel etwas an der Abzugspflicht?

Nein. Rn. 13 des BMF-Schreibens vom 19. Juli 2022 hält fest, dass die zivilrechtliche Einordnung des Vertragsverhältnisses unerheblich ist und die Abzugsverpflichtung nicht auf Werkverträge beschränkt ist. Maßgeblich bleibt der Leistungsinhalt nach § 48 Abs. 1 Satz 3 EStG.

Wie hoch ist der Einbehalt bei 30.000 Euro netto für Fenster mit Einbau?

Gegenleistung ist nach § 48 Abs. 3 EStG das Entgelt zuzüglich Umsatzsteuer. Aus 30.000 Euro netto werden mit 19 Prozent Umsatzsteuer 35.700 Euro Gegenleistung. Der Steuerabzug nach § 48 Abs. 1 Satz 1 EStG beträgt 15 Prozent davon, also 5.355 Euro.

Ab welchem Betrag greift die Bauabzugsteuer bei Fenster- und Türaufträgen?

§ 48 Abs. 2 Satz 1 EStG nennt zwei Beträge: 15.000 Euro nach Nummer 1, wenn der Leistungsempfänger ausschließlich steuerfreie Umsätze nach § 4 Nummer 12 Satz 1 UStG ausführt, und 5.000 Euro nach Nummer 2 in den übrigen Fällen. Nach Satz 2 werden die für denselben Leistungsempfänger erbrachten und voraussichtlich zu erbringenden Bauleistungen zusammengerechnet.

Transparenz-Hinweis

Dieser Beitrag erklärt Rechtslage und Prüfpraxis allgemein und ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung im Einzelfall. Maßgeblich ist immer die konkrete Vertrags- und Auftragslage. Stand der Angaben: 14. September 2026.

Zitierfähige Kernfakten:

Rn. 4 des BMF-Schreibens vom 19. Juli 2022 zählt den Einbau von Fenstern und Türen ausdrücklich zu den Bauleistungen im Sinne des § 48 EStG.
Nach Rn. 11 desselben Schreibens fallen Materiallieferungen für sich genommen nicht unter den Steuerabzug; erbringt derselbe Betrieb daneben Bauleistungen, ist nach Rn. 11 die Regelung in Rn. 12 zu beachten.
Nach Rn. 12 des BMF-Schreibens vom 19. Juli 2022 besteht die Abzugsverpflichtung vollumfänglich, wenn die Bauleistung die Hauptleistung ist; die Nebenleistung teilt das Schicksal der Hauptleistung.
Nach Rn. 13 desselben Schreibens ist die zivilrechtliche Einordnung des Vertragsverhältnisses unerheblich, und die Abzugsverpflichtung ist nicht auf Werkverträge beschränkt.
§ 48 Abs. 1 Satz 1 EStG verpflichtet den Leistungsempfänger zum Steuerabzug von 15 Prozent der Gegenleistung; Gegenleistung ist nach § 48 Abs. 3 EStG das Entgelt zuzüglich Umsatzsteuer.
§ 48 Abs. 2 Satz 1 EStG nennt zwei Betragsgrenzen, 15.000 Euro nach Nummer 1 für Leistungsempfänger mit ausschließlich steuerfreien Umsätzen nach § 4 Nummer 12 Satz 1 UStG und 5.000 Euro nach Nummer 2 in den übrigen Fällen. Stand: 14. September 2026.

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